Налоги и налоговая система Италии

Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии, краткое описание налоговой системы Италии.

Налоговая система Италии достаточно сложна и разбираться с ее спецификой правильней всего, прибегнув к помощи специалиста.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты – только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

  • недвижимость и земельная собственность;
  • капитал;
  • предпринимательство;
  • работа по найму, фриланс;
  • другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

  • IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) – налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов, аналог российского НФДЛ;
  • IRES (imposta sul reddito delle società) – налог на прибыль в Италии для предприятий;
  • IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) – региональный налог на производственную деятельность предприятий;
  • IMU (imposta municipale unica) – единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).
Налог на прибыль для физических лиц в Италии (IRPEF) 2019 год:
Ступень Доход, евро Налоговая ставка
0 – 15.000 23%
15.001 – 28.000 27%
28.001 – 55.000 38%
55.001 – 75.000 41%
более 75.000 43%

Основные виды косвенных налогов в Италии:

  • IVA (imposta sul valore aggiunto) – налог на добавленную стоимость, НДС;
  • l’imposta di registro – налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
  • l’imposta di bollo (гербовый сбор) – налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
  • l’imposta di successione e donazione – налог на наследство, подарки и т.д.

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль – в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и – что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость – ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале “Сколько стоит содержать недвижимость в Италии” вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране – высокий или низкий сезон и других факторов . ), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим – в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция – 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию ​​об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

дети в возрасте до 10 или 14 лет;

люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;

водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ (“Canone RAI”) – сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

физическая и умственная нетрудоспособность;

охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого “вторгается” на публичную территорию, он обязан заплатить за “нелегальную оккупацию” общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Налоговая система Италии

Налоговые поступления являются основным источником доходов государственного бюджета Италии (более 80%). Реформа 1973— 1974 гг. внесла значительные изменения в структуру налогообложения, устранив ее многоступенчатость, фрагментарность, архаичность и приблизив к практике налогообложения стран Европейского союза. В итоге налоговая система Италии получила более четкую структуру, единые правила обложения и изъятия средств в бюджет, преобладание прямых налогов над косвенными. Наибольшему упрощению подверглись прямые налоги, взимаемые непосредственно с налогоплательщиков. Несмотря на то что итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, главными статьями государственных доходов являются два налога: прямой подоходный с физических и юридических лиц и косвенный на добавленную стоимость (НДС). В общей сумме налоговых поступлений государства их доля составляет свыше 50%.

Подоходный налог с физических лиц является важнейшим источником формирования государственного бюджета. Этот налог прогрессивный и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в календарном году. Им облагаются все физические лица — резиденты и нерезиденты, кроме сотрудников диппред- ставительств, по доходам, полученным в Италии, а резиденты — и по доходам, полученным за границей.

В Италии величина ставок подоходного налога зависит от размера облагаемого совокупного дохода, полученного лицом в календарном году (в тысячах евро), и составляет 23—45%. Все доходы частных лиц в зависимости от источника происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления.

Этими источниками признаются:

  • • земельная собственность, недвижимость и строения;
  • • капитал;
  • • работа по найму и свободные профессии;
  • • предпринимательство;
  • • прочие источники.

Доход от земельной собственности состоит из дохода от земельных участков и строений. Размер земельной ренты регулируется кадастром. Налоги со строений устанавливаются на основе тарифов. При расчете налога на владение землей учитываются только земли, пригодные для сельскохозяйственной деятельности, а при исчислении налога на строения принимаются в расчет городские дома и дачи, но исключаются постройки для содержания скота, хранения сельскохозяйственной продукции.

Доход от капитала включает проценты по вкладам и текущим банковским счетам, дивиденды, лотерейные выигрыши, призы и т.д.

Налог составляет 10—32% и удерживается по единой ставке при выплате денег банковским или иным учреждением, т.е. у источника, и не включается в облагаемый совокупный доход.

Доход от капитала составляет (%):

  • 1) проценты по срочным банковским вкладам (25—30);
  • 2) проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам (12,5);
  • 3) дивиденды (15 — для резидентов, 32 — для нерезидентов);
  • 4) премии и выигрыши (облагаются у источника и не декларируются):
    • • лотереи в пользу благотворительных обществ (10);
    • • премии в телевизионных играх (20);
    • • другие выигрыши (25);
    • • призы на спортивных соревнованиях (20);
  • 5) доходы от совместной деятельности и другие доходы от вложения капитала (15).

Доход от наемного труда включает наряду с заработной платой и пенсии. Лица, не имеющие других источников дохода, освобождаются от подачи налоговой декларации.

Налоги на доходы от предпринимательства уплачивают занимающиеся индивидуальной деятельностью. Эти доходы зависят от чистой прибыли.

Подоходный налог с юридических лиц взимается по фиксированной ставке 34%.

Налоговая система государства во многом ориентирована на малый и средний бизнес, представляющий подавляющее большинство всех зарегистрированных предприятий, что выделяет Италию среди всех стран Европейского союза. Налогом на прибыль юридических лиц облагаются организации, как итальянские, так и иностранные, которые занимаются деятельностью, приносящей доходы, и имеют в Италии свой филиал или представительство. Объектом обложения является вся прибыль, полученная от любых источников, как в денежной форме, так и в натуральной.

Налог на добавленную стоимость, введенный с 1973 г., заменил налог с оборота и более 20 акцизов. На этот налог приходится более половины общей суммы косвенных налогов. В качестве налогооблагаемой базы добавленная стоимость складывается из разницы между выручкой от продажи товаров и услуг за определенный период времени и суммой, уплаченной поставщикам сырья и включенной в себестоимость произведенных товаров и услуг. Налог на добавленную стоимость имеет три ставки: 4, 10 и 20%. Максимальная ставка принята для дорогих товаров (ювелирных изделий из золота и платины, автомашин, аудио- и видеотехники). На отдельные продовольственные товары (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, муку и т.д.), а также на печатную продукцию и издательские услуги НДС составляет 4%. Мясо, рыбу облагают налогом в размере 10%.

В Италии кроме НДС действуют такие виды общегосударственных косвенных налогов, как: гербовый сбор в форме продажи государством гербовой бумаги или гербовых марок, регистрационный налог, взимаемый при переходе прав собственности на недвижимость или некоторые виды движимой собственности, регистрации контрактов, а также так называемые налоги на потребление (таможенные пошлины, налог на производство отдельных видов товаров, фискальные монополии) и другие мелкие налоги.

Местные налоги, как отмечалось, являются главным источником формирования местных бюджетов. Не менее половины всех средств, необходимых для развития территорий, поступает от налогов, которые собираются местными властями.

Помимо государственного подоходного налога физические и юридические лица уплачивают местный подоходный налог по ставке 16,2%.

Региональный налог на производственную деятельность устанавливается региональными властями Италии для компаний, товариществ, индивидуальных предпринимателей и кооперативов, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).

Коммунальный налог на недвижимость был установлен правительством в 1992 г. и предусматривал выплату владельцами (физическими и юридическими лицами) действующих промышленных и жилых зданий, строящихся площадей, а также сельскохозяйственных земель определенной денежной квоты в зависимости от типа и целей их использования, даже если эта недвижимость была приобретена незаконно. Ставки составляют 0,4—0,7% от кадастровой стоимости недвижимости, что на практике часто ниже рыночной стоимости.

Налог на увеличение стоимости недвижимого имущества применяется по ступеням с прогрессирующей процентной ставкой. Основывается на существенной разнице между начальной и конечной стоимостью недвижимости (здания, свободные строительные площадки и т.д.) в Италии. Налог на прирост стоимости недвижимости взимается в пользу местных органов власти в случаях продажи недвижимости с прибылью.

Налог с наследства и дарений касается имущества, которое меняет своего собственника по причине смерти или дарения, причем для налоговых целей закон не делает между ними разницы. Объектом обложения является рыночная стоимость наследуемого имущества. Ставки налога построены по принципу двойной прогрессии: с одной стороны, они учитывают размеры наследуемого имущества, а с другой — степень родства. При дарении членам семьи по прямой линии применяется налоговый вычет в размере до 1 млн евро. Недвижимость, стоимость которой превышает эту цифру, облагается по ставке 4% от суммы, превышающей 1 млн евро, для каждого одаряемого плюс 1% — кадастровый сбор и плюс 2% — сбор за внесение изменений в реестр собственников. При дарении родственникам второй линии все описанные выше условия сохраняются, кроме основной ставки, увеличенной с 4 до 6%. Все прочие одаряемые обязаны уплатить налог 8%, а также кадастровый сбор — 1% и сбор за регистрацию изменений — 2%.

Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

Государственные комиссионные сборы налагаются на определенные виды административных актов: выдача паспортов, водительских удостоверений и др. Сборы уплачиваются как в момент выдачи, так и при обновлении документов.

Налог на занятие общественных площадей устанавливается муниципалитетом в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии.

Налогом на автотранспорт (местным, государственным) облагаются все транспортные средства в зависимости от объема цилиндров и мощности двигателя.

Налог за транспортировку и утилизацию городских твердых отходов был установлен в 1993 г. как специальный региональный налог.

Местные лицензионные сборы обычно устанавливаются за право сезонной торговли в общественных местах, за получение разрешений на торговлю предметами антиквариата и др.

Существуют также целевые сборы, например школьный налоговый сбор, сбор за использование государственных земельных участков идр.

Налоговая система Италии имеет следующую структуру:

  • • Агентство налоговых поступлений занимается учетом, анализом и проверками;
  • • финансовая гвардия осуществляет контроль потоков денежных средств и нарушений налоговой дисциплины;
  • • банки обеспечивают расчет в случаях проведения финансовых операций, взимание и перечисление налогов на счет казначейства и частично сбор налоговых деклараций;
  • • специализированные коммерческие фирмы (концессионеры) работают по договору с государством и взыскивают налоговую задолженность с неплательщиков;
  • • судебные органы разрешают спорные вопросы налогообложения.

Налоговый контроль в Италии

Главным органом налогового контроля Италии является финансовая гвардия. Она входит в состав Министерства экономики и финансов и имеет собственную академию, училище унтер-офицеров, легион курсантов. Министерство занимается не только доходами, в него входят налоговые и таможенные органы.

Вместе с тем в стране отмечается высокий уровень уклонения от налогов (до 18% ВВП, или 1/3 от валового уровня негосударственного сектора). Уход от налогообложения в Италии значительно растет, что наносит ежегодно бюджету страны ущерб в 100 млрд евро. Нынешнее правительство Италии намерено рассмотреть новый пакет налоговых реформ с целью увеличения поступлений в бюджет. Однако при этом пока не предполагается введение налога на богатство по примеру некоторых стран. Ставится задача упрощения налоговой системы, пересмотра налоговых льгот и благоприятных налоговых режимов, которые являются экономически не оправданными. Есть необходимость и более справедливого распределения налогового бремени. Кроме того, предполагается пересмотреть ставки налога на имущество. В конечном счете, перед правительством Италии стоит непростая задача: не повышая в целом налоговые ставки, увеличить собираемость налогов для стабилизации экономической ситуации.

Налоговая система Италии

Итальянская Республика является унитарным государством, а в административном отношении разделена на области, которые, в свою очередь, делятся на провинции. Италия является членом Евросоюза и входит в зону евро. Налоги в Италии рассматриваются правительством как главное орудие воздействия государства на экономику страны, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.

Чтобы дать точную оценку состояния налоговой системы Италии, необходимо вначале охарактеризовать долю налоговых поступлений в ВВП. Италия относится к группе стран с относительно высоким уровнем налогообложения. Так, в среднем за период 2000-2010 гг. налоговая нагрузка в этой стране составила 42,2%.

Основной акцент в налоговой системе Италии делается на использование прямых налогов. Их доля в доходах бюджетной системы за 2010 г. составила 41,7% всех налоговых поступлений. Доля косвенных налогов ниже – 26,8%. Соответственно, на долю взносов и отчислений на социальное страхование приходится около 31,5% доходов.

Рассмотрим более подробно структуру налоговых поступлений в бюджетную систему Италии за 2010 г. (рис. 3.6).

Рис. 3.6. Структура доходов консолидированного бюджета Италии (2010 г.) 2

Основными налогами для бюджетной системы Италии, как и во многих развитых странах, являются подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог на добавленную стоимость. Доля перечисленных налогов составляет около 48,6% всех доходов и около 80% от общей суммы налоговых поступлений. Роль отчислений и взносов на социальное страхование также весьма значительна – доля этих платежей составляет 31,5% всех доходов бюджетной системы.

В налоговой системе Италии имеет место хоть и незначительное, но превалирование налогов, поступающих от физических лиц (индивидуального подоходного налога в первую очередь). Данный факт можно объяснить наличием большой доли малого бизнеса в экономике страны. Так, за 2010 г. на долю поступлений от физических лиц и от юридических лиц приходится примерно поровну – по 50%.

Государственные налоги составляют большую часть налоговых поступлений – 53,1%, местные налоги -15,4%, взносы и отчисления на социальное страхование – 31,5%. Аналогичное соотношение имеет место во многих экономически развитых унитарных государствах.

Если рассматривать систему органов, осуществляющих налоговую политику и контроль в сфере налогообложения, то она определяется особенностями унитарного устройства государства.

На национальном уровне эти органы представлены Министерством экономики и финансов (Ministero dell’Economia е delle Finanze). Центром руководства государственным налогообложением и обеспечением единообразия в работе финансовой администрации является Департамент налоговой политики (Dipartimento delle Finanze) Министерства экономики и финансов. Департамент координирует налоговое законодательство, осуществляет толкование законов, разрабатывает законопроекты, в том числе законопроекты с поправками к действующему налоговому законодательству, которые предлагает на рассмотрение в рамках законодательных инициатив, осуществляет деятельность по надзору, контролю и оценке полученных результатов, координирует работу всех субъектов налоговой деятельности.

В 2001 г. из состава Министерства экономики и финансов выделены четыре Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Деятельность агентств (АНП) регулируется нормативными документами, утвержденными министром экономики и финансов.

Центральное АНП управляет и контролирует деятельность региональных (областных) АНП и местных (провинциальных и муниципальных) инспекций. Всего в Италии 21 региональное АНП (19 областных и 2 по региональным провинциям) и 388 местных (провинциальных, муниципальных) инспекций.

КОММЕНТАРИИ

Основные принципы налогообложения страны заложены в Конституции Итальянской Республики (La Costituzione della Repubblica Italiana). Согласно положениям Конституции право устанавливать налоги, вводить изменения в порядок их установления и взимания целиком и полностью принадлежит Парламенту страны как высшему законодательному органу власти. Исполнительные органы власти не имеют права устанавливать налоги, вносить изменения в порядок их установления и взимания. Только в отдельных случаях Парламент страны делегирует Правительству некоторые функции по изданию юридических актов и норм, касающихся налогообложения. В некоторых случаях и президент страны может вводить налоги своим декретом. Помимо этого, в Конституции Итальянской Республики закреплены принципы пропорциональности и прогрессивности отчислений. Со всех субъектов налогообложения взимаются суммы пропорционально размеру их доходов с учетом прогрессивности, т.е. с увеличением размера дохода происходит прогрессивное увеличение взимаемых отчислений.

Также установлено, что проведение референдума по отмене существующих налоговых законов является незаконным. И согласно ч. 3 ст. 81 Конституции Италии после утверждения госбюджета не могут быть установлены новые налоги или новые расходы.

Кроме Конституции, законодательной основой, в соответствии с которой взимаются налоги на территории Италии, являются:

  • – общеевропейские регламенты и директивы, а также нормы и принципы международного права;
  • – свод законов о налогах и сборах;
  • – декреты, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.

Большое количество налогов в совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов, а также отсутствие единого нормативного правого акта, регулирующего вопросы налогообложения, делают налоговую систему в Италии одной из наиболее сложных среди стран Евросоюза.

В настоящее время в Италии взимается более 40 налогов. При этом, как упоминалось ранее, 3 налога обеспечивают около 80% поступлений в бюджет.

Налоговая система в Италии представлена двумя уровнями:

  • – государственные (национальные) налоги;
  • – местные налоги.

К государственным налогам Италии относятся:

  • – индивидуальный подоходный налог (IRE);
  • – налог на прибыль корпораций (IRES);
  • – налог на добавленную стоимость (IVA);
  • акцизы (Accise);
  • – взносы и отчисления на социальное страхование (La entrate contributive);
  • – регистрационный, ипотечный, кадастровый налоги (Imp. di registrazione, ipotecaria, catastale);
  • – налог на игорную деятельность (Apparecchi е congegni di gioco);
  • – налог с лото и лотерей (Lotterie ist.);
  • – налог на наследство и дарение (Imposta sulle successioni е donazioni) и др.

Местными налогами являются:

  • – региональный налог на производственную деятельность (IRAP);
  • – коммунальный налог на недвижимое имущество (ICO;
  • – налог на транспортировку и утилизацию твердых отходов (TARSU);
  • – дополнительный региональный и коммунальный подоходный налог (Add. Regionale and comunale IRE);
  • – налог на страхование гражданской ответственности в связи с использованием автотранспортного средства (RCA);
  • – сбор за регистрацию автотранспортных средств (IPT);
  • дополнительный акцизный сбор на электроэнергию (Addizionale provinciate all’accisa sull’energia elettrica).

Рассмотрим некоторые из названных выше налогов более подробно.

Индивидуальный подоходный налог – Imposta sul Reddito (IRE) был введен в 1974 г.

Плательщиками индивидуального подоходного налога признаются физические лица – резиденты со всех доходов, полученных как на территории Италии, так и за рубежом, а нерезиденты – только с доходов, проистекающих с территории Италии.

Налоговым резидентом Италии признается физическое лицо, имеющее постоянное жилище в Италии, осуществляющее бизнес или оказывающее профессиональные услуги в этой стране или имеющее здесь центр экономических интересов, а также проживающие в стране более 183 дней в году.

Облагаемый доход формируется как сумма чистых доходов (за вычетом расходов) по следующим категориям.

  • 1. Доходы от земельной собственности и сооружений – исчисляются кадастровым методом. Кадастровые оценки пересматриваются каждые десять лет, а в промежутке к действующим нормам Министерство экономики и финансов имеет право вводить поправочные коэффициенты. При исчислении доходов от строений в расчет принимаются городские дома, дачи и другие постройки, используемые собственниками для проживания или сдачи внаем. Такой порядок исчисления не распространяется на сельскохозяйственные строения, а также различные вспомогательные постройки торговых предприятий.
  • 2. Доходы от работы по найму – являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, помимо заработной платы включают в себя и пенсии.
  • 3. Доходы лиц свободных профессий.
  • 4. Доходы от предпринимательской деятельности.
  • 5. Прочие доходы – включают в себя доходы от собственности, находящейся за границей, выигрыши в лотерею, доход от земли, не имеющей кадастровой оценки, доходы от экономического использования интеллектуальной собственности, изобретений, патентов, формул и “ноу-хау”.

Самостоятельную группу формируют доходы от капитала, включающие следующие виды денежной ренты: проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр. Изъятие налога осуществляется в большинстве случаев у источника, поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. В свою очередь, ставка налога у источника является единой для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

Из общей суммы исчисленного чистого дохода производится вычет следующих расходов:

  • 1) уплаченного местного подоходного налога;
  • 2) арендной платы и других всевозможных платежей за недвижимость;
  • 3) процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечному кредиту;
  • 4) расходов на лечение (полностью вычитаются расходы на посещение специалистов, протезирование и хирургические операции);
  • 5) расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях);
  • 6) алиментов (улиц, их выплачивающих);
  • 7) взносов в систему социального страхования и обеспечения;
  • 8) взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев;
  • 9) расходов, связанных с проведением выборных компаний (данное право имеют предприниматели);
  • 10) расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства;
  • 11) взносов в фонд борьбы с голодом (максимальная сумма – 2% облагаемого дохода);
  • 12) помощи театральным объединениям (до 20% облагаемого дохода);
  • 13) потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения;
  • 14) пожертвований в пользу церкви.

Индивидуальный подоходный налог в Италии исчисляется по прогрессивной шкале ставок (табл. 3.10).

Таблица 3.10. Ставки индивидуального подоходного налога

Налоги и налоговая система Италии

Налогообложение в Италии

Любое современное государство не обходится без налоговой системы. Соответствующие налоговые органы занимаются начислением и взиманием налогов с налогоплательщиков, контролем своевременной уплаты, но выполняют и другие функции. Итальянская налоговая система считается одной из запутанных среди стран ЕС, а уровень налогов достаточно высоким. Налогоплательщиками являются физические лица (резиденты а также нерезиденты) и предприятия разных форм собственности.

Одним из важных государственных органов в Италии, так же как в иных странах, является Министерство экономики и финансов, в подчинении у которого находится Департамент налоговой политики. Департамент организует работу местных субъектов налоговой деятельности, разрабатывает новые положения налогового законодательства, вносит поправки в уже существующие законы, занимается надзором и контролем за исполнение норм закона. На местах работают Агентства налоговых поступлений (в России – отделения Федеральной Налоговой службы).

Основные виды налогов

На сегодняшний день в Италии существует 3 основных группы налогов:

1. Государственные (национальные), к ним можно отнести:

– подоходный с физлиц;
– налог на доходы юрлиц (налог на прибыль);
– НДС;
– налог на автотранспорт;
– другие.

2. Областные (региональные), к ним относится:

– налог на увеличение производства для юрлиц;
– налог на недвижимость для физлиц;
– налог на увеличение стоимости недвижимости для физлиц;
– различные таможенные пошлины;
– налоги, взимаемые с юрлиц за использование природных ресурсов страны;
– акцизные сборы;
– другие.

3. Коммунальные, которые платят физлица и юрлица, налог на:

– доходы;
– рекламу;
– автотранспорт;
– использование общественных площадей;
– лицензионные сборы;
– другое.

В рамках каждого вида основных налогов существуют подвиды, регулирующие конкретную сферу деятельности юрлица или физлица. Налогообложение в Италии имеет некоторые особенности:

1. Если бюджет принят, то согласно Конституции изменения в налоговое законодательство вносить нельзя.

2. Если будет установлено, что фирма извлекала прибыль из оффшорной зоны, она уплатит налог в двойном размере.

3. Начисление налогов происходит по прогрессивной шкале: чем больше прибыль у налогоплательщика, тем выше для него налоговая ставка.

Доходы налогоплательщиков

Резиденты должны уплачивать налоги со всех видов доходов, получаемых ими на территории Италии и за ее пределами. Нерезиденты платят только с доходов, полученных в Италии. В зависимости от источника происхождения доходы физлиц подразделяются на 5 категорий:

– наемный труд, в т. ч. и фриланс;
– предпринимательская деятельность;
– от сделок с недвижимостью (строения, земля);
– от капитала (доходы от ценных бумаг, депозитов, акций, др.);
– другие.

Предприятия, как правило, занимаясь хозяйственной деятельностью, имеют от нее доходы. Перечень доходов конкретного предприятия зависит от вида его деятельности, указанного в уставе. К примеру, занимаясь производством, как основным видом деятельности, предприятие может и сдавать в аренду помещения, заниматься научными разработками, размещать на депозитах свои активы, т. е. иметь дополнительные источники доходов.

Прямые налоги

Во всех странах существует понятие прямых налогов, т. е. взимаемых с имущества и доходов налогоплательщиков. В Италии к таким относится:

– налог на прибыль с физлиц (подоходный по типу российского НДФЛ) – IRPEF, его оплачивают резиденты и нерезиденты;
– налог на прибыль для предприятий (налог на доходы корпораций) – IRES;
– налог на увеличение производства (на производственную деятельность) для юрлиц – IRAP;
– налог с владельцев имущества – IMU;
– другие.

Подоходный

Для примера можно рассмотреть подоходный налог. Базой налогообложения считается совокупность доходов, которые могут включать:

– оклад;
– сверхурочные;
– премиальные;
– другие вознаграждения.

Подоходный уплачивается как авансовый платеж. При этом применяется прогрессивная ставка, например, при зарплате:

– до 15 тыс. € – 23%;
– 15−28 тыс. € − 27%;
– 28−55 тыс. € − 38%;
– 55−75 тыс. € − 41%;
– более 75 тыс. € − 43%.

В дополнение к государственному подоходному может взиматься и региональный, прогрессивная ставка обычно составляет 0,7−3,33%. Но могут потребовать уплатить и муниципальный подоходный, обычно ставка колеблется в пределах 0−0,9%. За наемных работников расчет суммы налога производит работодатель ежемесячно. Самозанятые лица самостоятельно производят расчет, заполняют декларацию и подают.

Например, супругов облагают подоходным отдельно, т. е. каждого с половины доходов от общего имущества. За несовершеннолетних детей каждый из них оплачивает налог также, за половину «детских» доходов. Из подоходного разрешается делать вычеты на:

– соцобеспечение;
– медицинское страхование;
– расходы, связанные с медобслуживанием для лиц с ограниченными возможностями;
– алименты, которые были присуждены судом;
– возмещение коммерческих расходов;
– взносы в религиозные организации.

Налога на прибыль

Плательщиками подоходного налога (IRES) являются все коммерческие предприятия, которые зарегистрированы на территории страны. Но платить налог обязаны и иностранные компании, которые в Италии имеют филиалы или представительства. С момента открытия компания может в течение 3-х лет пользоваться пониженными ставками. Базой налогообложения выступает чистый доход, который является нераспределенной прибылью. Первая группа юрлиц оплачивает налог с доходов, полученных от деятельности в Италии и за рубежом. Вторая категория компаний (иностранные) платит только с доходов, полученных в Италии.

Эти же налогоплательщики обязаны платить региональный налог на производство (IRAP). В зависимости от бизнеса, которым занимается налогоплательщик, к расчету IRAP применяются различные формулы. Ставки этих налогов таковы:

1. На прибыль (IRES) – 24%.

2. На производство (IRAP) – 3,9%. Для отдельных компаний устанавливаются другие размеры. Например, для:

– компаний, имеющих от государства исключительное право на предоставление определенного вида услуг, − 3,8%;
– финансовых учреждений – 4,2%;
– страховых компаний – 5,3%.

Непрямые налоги

Косвенными считаются налоги, которые дополнительно устанавливаются как нагрузка к стоимости товаров или услуг, их оплачивают покупатели и потребители. К основным косвенным итальянским налогам можно отнести:

– НДС – (IVA);
– налог на регистрацию юридических актов определенной категории в Налоговой службе;
– гербовый сбор, который взимают при оформлении некоторых документов;
– налог на наследство, дарение;
– другие.

Налог на добавленную стоимость

Стандартной в Италии считается ставка по НДС 22%, но существуют и льготные тарифы, например:

– для продуктов питания, напитков и сельхозпродукции – 4%;
– на поставку электроэнергии для определенных целей, на некоторые медпрепараты – 10%;
– на экспортные операции, проводимые за пределами ЕС, − 0%.

Освобожденной от начисления и уплаты НДС считается аренда помещений и их частей (жилых и нежилых), к таковым услугам применяется регистрационный налог по ставке 1% или 2%. Полностью освобождаются от уплаты НДС услуги типа:

– медицинских;
– госпитализации больных;
– страховых;
– по образованию;
– некоторых финансовых (передача денег или непрерывного бизнеса).

Обязанности налогоплательщиков

У итальянских налогоплательщиков есть свои обязанности:

– своевременно становиться на учет;
– уплачивать налоги в установленные государством сроки;
– вести дневник по НДС;
– вести бухгалтерские записи, сохранять их в течение периода, установленного законодательством;
– декларацию налогов сдавать ежегодно;
– хранить документы, которыми подтверждаются декларированные записи, 5−7 лет;
– по требованию контролирующих органов представлять документы на проверку;
– сотрудничать с итальянской налоговой системой и не уклоняться от уплаты налогов;
– выполнять все обязательства, которые для налогоплательщиков предусмотрело законодательство.

Заполненные декларации подаются в Агентства налоговых поступлений, туда к специалистам можно обращаться по любым вопросам, связанным с налогообложением. Если зарегистрироваться на сайте налоговой службы, можно проверить, какие налоги были и когда, в каком размере уплачены физлицом или его работодателем.

Другие важные налоги

В связи с тем, что в Италии существует порядка 100 налогов, то, кроме основных, можно выделить и другие. Они уплачиваются в обязательном порядке, и не менее важны для бюджета страны:

1. На недвижимость. Налог уплачивается при покупке недвижимости, а затем на протяжении всего времени ее содержания. Но при приобретении, конечно, приходится уплачивать и иные государственные налоги и сборы. Налог считается местным. Налогооблагаемая база в данном случае складывается из суммы дохода, получаемого от имущества, она рассчитывается на основании кадастровой стоимости а также коэффициентов, применяемых к первоначальной стоимости имущества. Их размер зависит от особенностей (класса) недвижимости. Изначальная ставка налога 0,76%, но в пределах 0,3% она может колебаться в сторону увеличения и уменьшения, как установит муниципалитет. Если речь идет об аренде недвижимости, то на общих основаниях нужно платить 21%.

2. Туристический. Собирается налог со всех туристов, которые находятся на территории Италии. Устанавливать размер сбора с разрешения правительства имеет право каждый местный муниципалитет. Условия оплаты и другие характеристики сбора обычно зависят от класса отеля, периода пребывания в стране, сезона, в котором приехал гость, и других параметров. Турист может уплатить 1−5 евро за каждый день непосредственно в отеле. В крупных городах могут запросить уплатить до 7 евро. Освобождены от этого сбора:

– путешествующие по стране итальянцы;
– дети возрастом до 14-ти лет;
– инвалиды и лица сопровождающие их, при наличии подтверждающих документов;
– гиды и водители туравтобусов.

3. На наследство и дарение. Оплачивать должны резиденты и нерезиденты, недвижимость которых находится в Италии. Для родственников ставка 4−6%, для не имеющих родственных связей с собственником, – 8%.

4. На телевидение. Налог оплачивается частным лицом или организацией, если в доме или офисе расположено оборудование для просмотра ТВ или прослушивания радиопередач, независимо от того, пользуется им владелец или нет. Оплата идет в бюджет госкомпании RAI. Для того чтобы не платить налог, надо задекларировать отсутствие оборудования.

5. Госпошлины, которые оплачиваются гербовыми марками. Стоимость одной 16 евро. Раньше использовались бумажные, сегодня перешли полностью на электронные, но старого образца можно еще наклеивать.

6. Социальные взносы. Их уплачивает работник и работодатель, предприниматель. Работнику нужно платить в пределах 9,19−10,49% в зависимости от квалификации, класса предприятия, на котором он работает. Вносы у него удерживает и перечисляет работодатель. Предприниматель платит самостоятельно.

Абсурдные налоги

Некоторые виды итальянских налогов кажутся странными, но платить их все равно приходится. Налог:

1. На тень. Касается владельцев магазинов, которые сооружают навесы, и тем самым затеняют публичную территорию. Считается, что владелец магазина нелегально «оккупирует» общественную землю.

2. На болота. Его платят еще с 1904 г. граждане, которые осушают заболоченные территории, превращая их в сельскохозяйственные угодья.

3. На сбор грибов в итальянских лесах.

4. На подъездные пути к домам итальянцев, оплачивается с 1997 г.

5. На эффективность использования электроэнергии. Во многих квитанциях можно найти аббревиатуру – EF-EN. Она ничего существенного не обозначает, что получатель такой квитанции уплачивает за потребление электроэнергии больше.

6. На триколор. Уплачивается теми, кто на домах или магазинах, в общественных местах выставляет итальянский флаг, т. е. использует «бренд» в личных целях.

7. На память. Его уплачивают владельцы различного рода оборудования, установленного в общественных местах, с помощью которого производится копирование материалов (видео- и аудиозаписей, фото, др.), защищенных авторским правом. Хотя, по сути, налог должен оплачивать потребитель услуги.

8. На атомные электростанции. Уплата данного налога включается в счета на электроэнергию. Якобы платить нужно за обслуживание АЭС, но на территории Италии таковых нет.

Источники:

http://m.studref.com/641036/ekonomika/nalogovaya_sistema_italii

http://studme.org/151008279906/ekonomika/nalogovaya_sistema_italii

http://is-services.ru/nalogooblozhenie-v-italii

http://zagranportal.ru/ispanija/zhizn-ispanija/rody-v-ispanii.html

Ссылка на основную публикацию